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• Stefano Gardini
• Fatturazione, Guide
• 28 Luglio 2011

Guida Pratica Fatture Professionisti e Parcelle

La Fattura Professionisti, o Parcella, è il documento fiscale attestante la prestazione di un servizio professionale emesso da un soggetto appartenente a una categoria abilitata allo svolgimento di attività di libera professione.

Soggetti tenuti alla emissione di fatture professionisti e parcelle

I soggetti interessati alla emissione di questa tipologia di documento sono moltissimi, tutte le figure che abitualmente si definiscono come ‘Professionisti’. In queste rientrano tutti quelli dotati di un Albo Professionale come Notai, Avvocati, Architetti, Geometri ecc. e tutti quelli che invece svolgono attività professionale senza essere iscritti ad un apposito Albo. Un’altra categoria che emette questo tipo di fattura sono gli Agenti di Commercio.

Terminologia

Per uso comune si utilizza il termine Parcella quando si tratta di un professionista iscritto all’Albo che quindi applica le tariffe e le direttive previste, mentre si ricorre al termine Fattura Professionisti in tutti gli altri casi, ad eccezione degli Agenti di Commercio, per i quali si usa la dicitura Fattura Provvigioni. In ogni caso si tratta di documenti analoghi, con molte caratteristiche comuni ed alcune differenze che vedremo nel dettaglio.

Il professionista ha obbligo di emissione della fattura non al termine della prestazione professionale, ma al momento dell’effettivo pagamento da parte del cliente. Per questo motivo è pratica comune che dopo la prestazione del servizio venga rilasciata una “fattura proforma”. Di questo di questo particolare documento parleremo in uno dei prossimi articoli di questa serie.

Caratteristiche principali

La principali caratteristiche di una fattura professionisti:

1. Come per tutte le fatture devono essere riportati i dati del Professionista ed i dati completi del Cliente.
2. Nel corpo fattura deve essere descritta correttamente la prestazione svolta
3. Viene sempre applicata la ritenuta d’acconto sull’imponibile
4. Viene calcolato il contributo previdenziale per la cassa di previdenza, che cambia a seconda della categoria professionale a cui appartiene il professionista; quando non c’è una cassa previdenziale specifica viene applicato il contributo INPS.
5. Come in tutte le fatture viene applicata l’IVA.

Esempi pratici

L’avvocato

Il primo caso preso in esame è una categoria professionale che prevede la cassa previdenziale di categoria al 2% con inclusione di quest’ultima nell’imponibile (l’avvocato, per esempio).

Supponiamo che siano stati offerti servizi per un valore di €1.000,00; a questo dobbiamo aggiungere il contributo cassa di previdenza pari a €20,00 (2%), per un totale imponibile di €1.020,00. Si calcola l’IVA al 20% sull’imponibile, che è pari a €204,00. A questo punto va calcolata al ritenuta di acconto del 20% sull’imponibile della prestazione (esclusa quindi la cassa previdenziale), equivalente a €200,00 (20% di €1.000,00). Come evidenziato dalla tabella sotto il calcolo del netto a pagare, pari a €1.024,00, è presto fatto:

Qui sotto vediamo la parcella elaborata con l’ausilio di Amica Fatturazione. Trattandosi di un esempio abbiamo scelto un modello di fattura/parcella molto semplice e poco accattivante. Naturalmente è possibile personalizzare la stampa secondo le proprio esigenze e preferenze.

Il consulente informatico

Il secondo caso preso in esame è una categoria professionale che non prevede la cassa previdenziale di categoria e deve quindi applicare la rivalsa INPS al 4%, con inclusione di quest’ultima sia nel calcolo dell’imponibile sia nel calcolo della Ritenuta di Acconto. I consulenti informatici, per esempio, rientrano in questa categoria.

Supponiamo che siano stati offerti servizi per un valore di €1.000,00; a questo dobbiamo aggiungere la rivalsa INPS pari a €40,00 (4%), per un totale imponibile di €1.040,00. Si calcola l’IVA al 20% che è pari a €208,00. A questo punto va calcolata al ritenuta di acconto del 20% sul totale imponibile (rivalsa INPS inclusa), pari a €208,00 (20% di €1.040,00). La tabella qui sotto ci aiuta a determinare il netto a pagare, pari a €1.040,00:

Anche in questo caso vediamo la fattura completa elaborata con Amica Fatturazione:

L’agente di commercio

Il terzo caso è relativo a una categoria professionale speciale, dotata di una casistica sui generis: si tratta degli Agenti di Commercio. In questo caso la Cassa Previdenziale è Enasarco, e prevede una gestione delle aliquote completamente diversa.

Supponiamo che siano maturate provvigioni di vendita per un valore di €2.000,00. Questo importo rappresenta l’Imponibile della nostra fattura. Si calcola l’IVA al 20%, pari a €400,00. A questo punto va calcolata la ritenuta Enasarco, pari al 50% del contributo previsto, che per il biennio 2011-2012 è del 13,5% ed è quindi pari a €135,00 (6,75% di €2.000,00). Infine calcoliamo la ritenuta di acconto, pari al 23% del 50% dell’imponibile, quindi €235,00 (23% di €1.000,00). Il netto a pagare risulta pari a €2.035,00 come si può ricavare dalla tabella riportata qui sotto:

Ed ecco la fattura provvigioni elaborata con Amica Fatturazione:

Per quanto riguarda il contributo Enasarco è importante ricordare l’esistenza dei minimi e massimi. A seconda che l’Agente sia Monomandatario oppure Plurimandatario sono previsti dei minimi e massimi fatturabili ai quali ditte mandanti e Agenti sono tenuti ad adeguarsi. Fare riferimento  sito Enasarco per la verifica, in quanto questi valori vengono stabiliti periodicamente dall’Ente stesso. La pagina Contributo fondo Previdenza di Enasarco consente di visualizzare le tabelle con i minimi e massimi, di consultare alcuni esempi di calcolo e, dulcis in fundo, di calcolare online l’importo del contributo.

Attenzione: Stefano Gardini sta completando la scrittura di Guida Pratica alle Fatture, ebook gratuito che include un capitolo dedicato all’argomento di questo articolo con approfondimenti, risposte alle domande frequenti e consigli pratici. Vuoi essere informato non appena sarà disponibile online? Clicca qui.

Guide Pratiche alla Fatturazione già pubblicate

• Guida Pratica al Documento di Trasporto (DDT)
• Guida Pratica alla Fattura Pro Forma
• Fatturazione Elettronica e Telematica – Primi Passi
• Guida alla Prima Fattura: Gli Elementi di Base