Contabilità Facile Blog

• Stefano Gardini
• Contabilita, Guide
• 18 Ottobre 2012

Emissione RiBa e presentazione SBF

In questo nuovo articolo della nostra serie sulle scritture contabili vediamo alcune registrazioni relative all’emissione di RiBa e alla loro presentazione in banca per l’anticipo. Vedremo infine come vengono finalizzate le registrazioni in conseguenza dei due esiti possibili: incasso a scadenza e insoluto.

La registrazione della fattura

Per cominciare registriamo una nuova fattura emessa al cliente Pinco Pallino per un totale di €2.420,00 (€2.000,00 di imponibile e €420,00 di IVA). Il pagamento della fattura è impostato come ‘Riba 30/60 gg fine mese’.

Registazione contabile relativa alla fattura emessa (click per ingrandire)

Intanto notiamo come il pagamento dilazionato a mezzo RiBa non abbia alcuna influenza sulla fattura, che registriamo come una qualsiasi altra fattura. Ovviamente in un programma di fatturazione e contabilità degno del suo nome, alla emissione di una fattura come questa vengono create automaticamente le due scadenze, ognuna alla data opportuna. Ecco un esempio tratto da Amica Fatturazione:

La prima delle due scadenze generate in seguito alla emissione della fattura (click per ingrandire)

La presentazione in banca delle RiBa

Ora dobbiamo presentare le due RiBa in banca per l’anticipo SBF. Dal punto di vista contabile dobbiamo fare una registrazione che coinvolge il cliente ed il conto di appoggio, da noi denominato ‘Conto Disponibilità RiBa’:

Avrete notato che i due importi sono divisi. Ovviamente è possibile sommarli ma lo sconsiglio in quanto, trattandosi di due scadenze diverse, tenerli separati aiuta nel rintracciarli e nell’averli in evidenza esattamente come sono. Senza menzionare il fatto che l’estratto conto della banca li riporterà separati, con affianco la data di scadenza e la data di accredito per valuta. Ecco la registrazione con Amica Contabilità:

Registrazione di emissione della RiBa (click per ingrandire)

Pagamento della prima scadenza

Ora vediamo cosa succede alla prima scadenza, il 28 febbraio, quando il cliente ritira e paga regolarmente la RiBa. La banca provvederà ad accreditare sul conto ordinario€1.210,00, prelevandoli dal conto Disponibilità Riba caricato in precedenza, con valuta come da contratto (per il nostro esempio usiamo il 5 del mese successivo, il 5 Marzo). La registrazione che rileva questa operazione è la seguente:

Nel conto ordinario viene caricato in Dare della Banca l’importo a nostro credito, che viene ‘scaricato’ dal conto Disponibilità Riba. La data operazione sarà il 5 Marzo. Ecco la registrazione:

L’accredito della prima scadenza (click per ingrandire)

La seconda scadenza

A questo punto passiamo alla seconda scadenza, quella del 31 Marzo, che purtroppo ha esito infausto: il cliente non ritira l’effetto, che quindi rimane insoluto. Ovviamente la banca non ci accredita l’importo e ci azzera il ‘credito’ che si evidenzia sul Conto Disponibilità RiBa. A questo punto anche noi dobbiamo anche prendere atto che la scadenza non è stata pagata ed agire, dal punto i vista delle registrazioni, di conseguenza.

Andremo quindi a fare una registrazione che riapre il debito del cliente nei nostri confronti, debito che si era virtualmente estinto nel momento in cui abbiamo presentato le RiBa in banca. Contestualmente andremo ad azzerare l’esposizione sul Conto Disponibilità RiBa. Vediamo come deve essere fatta la scrittura contabile:

Ed ecco la registrazione in Amica Contabilità:

Registrazione dell’insolvenza relativa alla seconda scadenza (click per ingrandire)

A questo punto abbiamo chiuso l’operazione. Il cliente ha un saldo pari al suo insoluto di €1.210,00; sul conto ordinario abbiamo accreditati i soldi del pagamento della prima RiBa, mentre il Conto Disponibilità RiBa è azzerato. Per conferma controlliamo i mastrini:

Mastrino del cliente Pinco Pallino (click per ingrandire)

Mastrino del conto ordinario (click per ingrandire)

Mastrino del conto disponibilità RiBa (click per ingrandire)

Concludendo

Abbiamo visto il ciclo completo delle registrazioni relative all’emissione di RiBa, al loro corretto incasso ed alla gestione dell’eventuale insoluto. Ci siamo così addentrati un po’ di più nelle registrazioni che regolano la vita di un’azienda. Nel prossimo articolo della serie vedremo invece come si gestiscono le liquidazioni periodiche IVA e come si effettua il relativo versamento a mezzo F24.